Законопроект №962487-6, предусматривающий новые правила косвенного налогообложения электронных услуг, принят депутатами



Скачать 78.63 Kb.

Дата03.11.2016
Размер78.63 Kb.
Просмотров156
Скачиваний0
ТипЗакон

Ключевые изменения законопроекта
Законопроект №962487-6, предусматривающий новые правила косвенного налогообложения электронных услуг, принят депутатами
Государственной Думы во втором чтении в новой редакции.
Согласно принятой версии законопроекта действующее освобождение от
НДС при предоставлении прав использования программного обеспечения и баз данных на основании лицензионного договора останется в силе.
Одновременно с этим, предлагаемые ранее льготы по налогу на прибыль для российских поставщиков электронных услуг и возможность вычета входного НДС по расходам, относящимся к реализации электронных услуг в пользу иностранных покупателей, исключены из законопроекта.
Планируется, что закон вступит в силу с 1 января 2017 года.
Анализ планируемых изменений
Содержание версии законопроекта, внесенной в Государственную Думу и принятой в первом чтении, мы представили ранее в наших информационных публикациях от 30 декабря 2015 года и от 2 марта 2016 года. В настоящем бюллетене мы анализируем планируемые изменения порядка обложения НДС электронных услуг согласно новой редакции законопроекта, принятой во втором чтении.
Определение электронных услуг
Новая редакция законопроекта содержит обновленный перечень операций, признаваемых электронными услугами. Например, к электронным услугам относятся следующие услуги:
10 июня 2016
Законопроект о налогообложении электронных услуг принят во втором чтении
Краткие выводы:

Законопроект принят во втором чтении в новой редакции

Действующее освобождение от НДС для программного обеспечения и баз данных остается в силе

Преференции по НДС и налогу на прибыль, первоначально предлагаемые для российских поставщиков электронных услуг, исключены из новой версии законопроекта


реализация программ для электронных вычислительных машин через сеть
Интернет;

предоставление прав на использование компьютерных игр;

оказание рекламных услуг в сети
Интернет;

оказание услуг по размещению предложений о приобретении
(реализации) товаров (работ, услуг), имущественных прав в сети Интернет;

обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети Интернет;

хранение и обработка информации в сети
Интернет;

оказание услуг хостинга;

реализация электронных книг, графических изображений, музыкальных произведений через сеть Интернет;

предоставление доступа к системам поиска в сети Интернет.
При этом, законопроект дополнен следующим перечнем операций, не относящихся к электронным услугам:

реализация товаров (работ, услуг), когда при заказе через сеть Интернет поставка товаров (работ, услуг) осуществляется без использования сети Интернет;

реализация (передача прав на использование) программ для электронных вычислительных машин
(включая компьютерные игры) на материальных носителях;

оказание консультационных услуг по электронной почте;

оказание услуг по предоставлению доступа к сети Интернет.
Место реализации электронных услуг
Согласно законопроекту реализация электронных услуг облагается по месту нахождения покупателя. При этом в законопроекте содержатся критерии, позволяющие определить место осуществления деятельности физического лица - покупателя электронных услуг.
Документами, подтверждающими место оказания физическим лицам электронных услуг, являются реестры операций с указанием информации о выполнении одного или нескольких условий определения места нахождения физического лица и стоимости этих услуг.
Плательщики НДС
Иностранные организации, оказывающие физическим лицам услуги в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, обязаны исчислить и уплатить налог в качестве налогоплательщика в случае, если обязанность по уплате налога в отношении указанных операций не возложена на налогового агента.
В случае оказания услуг иностранной организацией (или иностранным посредником) в пользу организации или индивидуального предпринимателя, зарегистрированных в российских налоговых органах, покупатель услуг является налоговым агентом.
Посредники (российские и иностранные организации) осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах непосредственно с физическими лицами на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров с иностранными организациями, оказывающими электронные услуги российским физическим лицам, обязаны уплатить НДС в качестве налогового агента.
Порядок расчета и уплаты НДС
В случае оказания услуг физическим лицам, фактически находящимся на территории РФ, иностранный поставщик (посредник, признаваемый налоговым агентом) будет обязан встать на учет в налоговых органах РФ.
Стоит отметить, что такая постановка на учет не приведет к образованию постоянного представительства иностранной организации на территории РФ.
Иностранные поставщики электронных услуг будут обязаны предоставить декларацию по
НДС через личный кабинет налогоплательщика в общие сроки (не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом).
При этом налоговая база будет определяться как стоимость электронных услуг с учетом суммы НДС. При определении суммы налога к налоговой базе применяется расчетная ставка в размере 15,25%. Уплата НДС иностранными организациями должна будет производиться не
позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Суммы НДС, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ иностранные поставщики электронных услуг не смогут принять к вычету.
Практическое влияние изменений на бизнес
Компаниям, оказывающим услуги в сети
Интернет или участвующим в оказании таких услуг, необходимо подготовиться к планируемым изменениям заранее.
Мы будем рады обсудить новые правила налогообложения электронных услуг более детально, а также помочь с подготовительными этапами, в частности, включающими:

Анализ видов деятельности компании с целью выявления операций, которые могут облагаться НДС по новым правилам;

Оценка возможности и/или необходимости изменения бизнес модели, финансовой модели, процессов и/или документов с целью соответствия новым правилам и снижения налоговых рисков;

Разработка / изменение механизма уплаты
НДС в цепочках поставок;

Разработка методики раздельного учета входного НДС и настройка ERP-системы для российских компаний, оказывающих электронные услуги иностранным покупателям.
Авторы:
Виталий Яновский
Ольга Одинцова
Юлия Колесникова

Более подробную информацию вы можете получить у сотрудников компании EY
Москва



Руководитель практики налоговых и юридических услуг
Питер Райнхардт
+7 (495) 705 9738
Налогообложение компаний нефтегазовой отрасли,
ТЭК и электроэнергетики
Алексей Рябов
+7 (495) 641 2913
Виктор Бородин
+7 (495) 755 9760
Налогообложение организаций финансового сектора
Ирина Быховская
+7 (495) 755 9886
Иван Сычев
+7 (495) 755 9795
Мария Фролова
+7 (495) 641 2997
Налогообложение предприятий сектора
промышленного производства
Алексей Кузнецов
+7 (495) 755 9687
Налогообложение предприятий секторов розничной
торговли и производства потребительских товаров,
медико-биологической отрасли
Дмитрий Халилов
+7 (495) 755 9757
Налогообложение компаний секторов недвижимости,
гостиничного бизнеса, строительства,
инфраструктуры и транспорта
Владимир Абрамов
+7 (495) 755 9680
Светлана Зобнина
+7 (495) 641 2930
Анна Стрельниченко
+7 (495) 705 9744
Налогообложение компаний отрасли связи, технологий,
медиасектора и индустрии развлечений;
Повышение эффективности налоговой функции
Иван Родионов
+7 (495) 755 9719
Вадим Ильин
+7 (495) 648 9670
Автоматизированные решения в области налогообложения
Сергей Сараев
+7 (495) 664 7862
Консультационные услуги по управлению персоналом
Жанна Добрицкая
+7 (495) 755 9675
Геладжо Дикко
+7 (495) 755 9961
Сергей Макеев
+7 (495) 755 9707
Екатерина Ухова
+7 (495) 641 2932
Услуги в области налогообложения частных клиентов
Антон Ионов
+7 (495) 755 9747
Таможенное регулирование и косвенное
налогообложение
Виталий Яновский
+7 (495) 664 7860
Налогообложение сделок
Юрий Нечуятов
+7 (495) 664 7884
Услуги в области международного налогового
планирования
Владимир Желтоногов
+7 (495) 705 9737
Марина Белякова
+7 (495) 755 9948
Услуги в области трансфертного ценообразования и
повышения эффективности операционных моделей
Евгения Ветер
+7 (495) 660 4880
Стив Коудрон
+7 (495) 287 6536
Максим Максимов
+7 (495) 662 9317
Налоговая политика и судебное разрешение
налоговых споров
Александра Лобова
+7 (495) 705 9730
Алексей Нестеренко
+7 (495) 662 9319
Подготовка налоговой и бухгалтерской отчетности
Юлия Тимонина
+7 (495) 755 9838
Алексей Маленкин
+7 (495) 755 9898
Сергей Пушкин
+7 (495) 755 9819
Юридические услуги
Дмитрий Тетюшев
+7 (495) 755 9691
Георгий Коваленко
+7 (495) 287 6511
Тобиас Люпке
+7 (495) 641 2935
Алексей Марков
+7 (495) 641 2965
Санкт Петербург


Дмитрий Бабинер
+7 (812) 703 7839
Анна Костыра
+7 (812) 703 7873
Владивосток

Алексей Ерохин
+7 (914) 727 1174
Екатеринбург

Ирина Бородина
+7 (343) 378 4900
Краснодар
Елена Луц
+7 (812) 703 7800
Информацию об иностранных деловых центрах в московском офисе EY можно найти по ссылке
Информация, содержащаяся в настоящей публикации, представлена в сокращенной форме и предназначена лишь для общего ознакомления, в связи с чем она не может рассматриваться в качестве полноценной замены подробного отчета о проведенном исследовании и других упомянутых материалов и служить основанием для вынесения профессионального суждения. Компания EY не несет ответственности за ущерб, причиненный каким-либо лицам в результате действия или отказа от действия на основании сведений, содержащихся в данной публикации. По всем конкретным вопросам следует обращаться к специалисту по соответствующему направлению.
© 2016 «Эрнст энд Янг (СНГ) Б.В.» Все права защищены. http://www.ey.com
Никакая часть этой публикации не может воспроизводиться или использоваться в любой форме без разрешения правообладателя –
“Эрнст энд Янг (СНГ) Б.В.



EY | Assurance | Tax | Transactions | Advisory
Краткая информация о компании EY
EY является международным лидером в области налогообложения, сопровождения сделок, консультирования и аудита. Наши знания и качество услуг помогают повышать доверие к рынкам капитала и национальной экономике разных стран. Мы воспитываем выдающихся лидеров, под руководством которых наш коллектив всегда выполняет взятые на себя обязательства.
Тем самым мы вносим значимый вклад в улучшение деловой среды на благо наших сотрудников, клиентов и общества в целом.
Мы помогаем компаниям в странах СНГ достигать поставленных целей. В настоящее время в 21 офисе нашей компании в Москве, Санкт-Петербурге,
Новосибирске, Екатеринбурге, Казани, Краснодаре,
Тольятти, Владивостоке, Южно-Сахалинске, Ростове-на-
Дону, Алматы, Астане, Атырау, Бишкеке, Баку, Киеве,
Донецке, Ташкенте, Тбилиси, Ереване и Минске работают
4800 специалистов.
Название EY относится к глобальной организации и может относиться к одной или нескольким компаниям, входящим в состав Ernst & Young Global Limited, каждая из которых является отдельным юридическим лицом. Ernst & Young
Global Limited ― юридическое лицо, созданное в соответствии с законодательством Великобритании, является компанией, ограниченной гарантиями ее участников, и не оказывает услуг клиентам. Более подробная информация представлена на нашем сайте: www.ey.com
Офисы EY

Алматы
+7 (727) 258 5960
Астана
+7 (7172) 58 0400
Атырау
+7 (7122) 99 6099
Баку
+994 (12) 490 7020
Бишкек
+996 (312) 39 1713
Владивосток
+7 (423) 265 8383
Екатеринбург
+7 (343) 378 4900
Ереван
+374 (10) 500 790
Казань
+ 7 (843) 567 3333
Киев
+380 (44) 490 3000
Краснодар
+7 (861) 210 1212
Минск
+375 (17) 240 4242
Москва
+7 (495) 755 9700
Новосибирск
+7 (383) 211 9007
Ростов-на-Дону
+7 (863) 261 8400
Санкт-Петербург
+7 (812) 703 7800
Ташкент
+998 (71) 140 6482
Тбилиси
+995 (32) 215 8811
Тольятти
+7 (8482) 99 9777
Южно-Сахалинск
+7 (4242) 49 9090



© 2016 «Эрнст энд Янг» (СНГ) Б.В.
Все права защищены.
Информация, содержащаяся в настоящей публикации, представлена в сокращенной форме и предназначена лишь для общего ознакомления, в связи с чем она не может рассматриваться в качестве полноценной замены подробного отчета о проведенном исследовании и других упомянутых материалов и служить основанием для вынесения профессионального суждения. Компания EY не несет ответственности за ущерб, причиненный каким-либо лицам в результате действия или отказа от действия на основании сведений, содержащихся в данной публикации.
По всем конкретным вопросам следует обращаться к специалисту по соответствующему направлению.


Поделитесь с Вашими друзьями:


База данных защищена авторским правом ©nethash.ru 2017
обратиться к администрации

войти | регистрация
    Главная страница


загрузить материал