Закон №244-фз (далее Закон), который устанавливает новые правила налогообложения ндс в отношении электронных услуг



Скачать 318.05 Kb.
Pdf просмотр
Дата02.11.2016
Размер318.05 Kb.
Просмотров247
Скачиваний0
ТипЗакон

Налоговый обзор от экспертов PwC www.pwc.com
Новый порядок налогообложения НДС
электронных услуг
Июль 2016 / Выпуск № 32

Кратко
3 июля 2016 года был опубликован Федеральный закон № 244-ФЗ (далее – Закон), который устанавливает новые правила налогообложения НДС в отношении электронных услуг.
Закон вносит значительные изменения в порядок налогообложения НДС операций, совершаемых на территории России в электронной форме / через сеть «Интернет». В частности, Законом предусмотрена обязанность для иностранных компаний, не зарегистрированных в России, по уплате НДС в отношении услуг, оказываемых ими физическим лицам в электронной форме / через сеть «Интернет». Для этого
Законом предусмотрен специальный порядок регистрации иностранных компаний в российских налоговых органах для целей НДС.
Новые правила вступают в силу с 1 января 2017 года.
В деталях
Новые правила определения места реализации электронных услуг
В настоящее время в России не облагается НДС большинство электронных услуг, оказываемых иностранными организациями. Согласно Закону, место реализации электронных услуг будет определяться по месту нахождения покупателя. Таким образом, если электронные услуги оказаны иностранным поставщиком российским покупателям, НДС подлежит уплате в российский бюджет одним из следующих способов:

если услуги оказаны российскому юридическому лицу или через российского агента, то такое юридическое лицо или российский агент должен удержать сумму НДС в качестве налогового агента и перечислить ее в бюджет;

если услуги оказаны иностранным поставщиком напрямую российскому физическому лицу или
через иностранного агента, то НДС подлежит уплате в бюджет таким поставщиком или иностранным агентом. В этом случае иностранные организации должны зарегистрироваться в
России для целей НДС.
В соответствии с положениями Закона, электронными услугами признаются услуги, оказанные через сеть
«Интернет» или другую альтернативную информационно-телекоммуникационную сеть. Законом определен обширный перечень электронных услуг, который, в том числе, включает:

предоставление прав на использование программ для электронных вычислительных машин и баз данных, включая доступ к онлайн играм и загрузку компьютерных игр на электронные устройства;

предоставление прав на использование информации в электронном виде (например, музыкальных произведений, электронных книг и других электронных публикаций, графических и аудиовизуальных файлов);

предоставление торговых площадок;

предоставление доменных имен, оказание услуг хостинга;


трансляцию теле- и радиоканалов;

оказание рекламных услуг в сети «Интернет»;

хранение и обработку информации, прочие услуги.
Регистрация иностранных поставщиков для целей НДС

В настоящее время налоговое законодательство предусматривает только единую регистрацию иностранных компаний для целей уплаты всех налогов и сборов. Закон вводит новое понятие регистрации для целей НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги российским физическим лицам.
Закон определяет порядок такой регистрации для целей НДС (для регистрации требуется подача заявления и некоторых других документов) через электронный сервис, размещенный на официальном сайте налоговых органов. После регистрации обмен документами и информацией между налогоплательщиком и налоговым органом будет осуществляться в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Представление отчетности и уплата НДС должны производиться налогоплательщиком ежеквартально.
Место нахождения физического лица
Закон предусматривает четыре критерия, для определения места нахождения покупателя - физического лица иностранным поставщиком:

место жительства покупателя;

место нахождения банка, в котором открыт счет, используемый покупателем для оплаты услуг, или оператора электронных денежных средств, через которого осуществляется покупателем оплата услуг;

сетевой адрес покупателя, использованный при приобретении услуг;

международный код страны телефонного номера, используемого покупателем для приобретения или оплаты услуг.
Исходя из положений Закона, соответствия одному из вышеперечисленных критериев будет достаточно для признания территории РФ местом нахождения покупателя. На практике это означает, что иностранные организации должны проверять выполнение всех вышеназванных критериев, чтобы удостовериться в том, что услуги не должны облагаться российским НДС.
Освобождение от налогообложения НДС реализации программного обеспечения по
лицензионному договору
В настоящее время налоговое законодательство освобождает от налогообложения НДС передачу эксклюзивных прав / прав на использование результатов интеллектуальной деятельности в отношении программного обеспечения для электронно-вычислительных машин по лицензионному договору.
Необходимо отметить, что Закон сохраняет данную льготу в силе. Льготу могут применять все налогоплательщики, включая российских и иностранных поставщиков электронных услуг.
Право вычета входного НДС

Иностранные компании, оказывающие облагаемые НДС электронные услуги российским физическим лицам и зарегистрированные в России для целей НДС, не имеют права на вычет входного НДС.

Практические последствия изменений

Закон может оказать существенное влияние на ряд аспектов, включая ценообразование электронных услуг, оказываемых иностранными поставщиками российским покупателям, и исполнение обязанностей по представлению отчетности иностранными поставщиками или их агентами.
В связи с этим, необходимо провести более детальный анализ Закона, чтобы подробнее оценить его влияние на каждого конкретного налогоплательщика, включая:

- определение перечня электронных услуг, подлежащих обложению российским НДС, и анализ возможности применения льготы по НДС в отношении таких услуг;
- определение порядка уплаты НДС в случае, если электронные услуги оказываются иностранной организацией как через агентов, так и напрямую покупателям, а также анализ положений соответствующих соглашений;
- определение точного порядка обмена документами и информацией между зарегистрированным налогоплательщиком и налоговыми органами посредством личного кабинета налогоплательщика.
Мы будем рады оказать необходимое содействие в отношении вышеназванного анализа и предоставить помощь по любым вопросам, связанным с налогообложением НДС электронных услуг в России.


Контакты



Мы будем рады ответить на Ваши вопросы




Услуги банкам и
финансовым учреждениям
Услуги предприятиям
топливно-энергетического
и горнодобывающего
сектора
Услуги в области
международного налогового
планирования

Екатерина Лазорина
Руководитель отдела налоговых и
юридических услуг в России
ekaterina.lazorina@ru.pwc.com



Денис Горин
denis.gorin@ru.pwc.com

Наталья Кузнецова
natalia.kuznetsova@ru.pwc.com

Артем Петрухин
artem.petrukhin@ru.pwc.com

Михаил Филинов
mikhail.filinov@ru.pwc.com



Екатерина Малыгина
ekaterina.malygina@ru.pwc.com
Услуги в области косвенного
налогообложения и
таможенного
регулирования
Услуги промышленным и
торговым предприятиям

Стефано Тонетти
stefano.tonetti@ru.pwc.com

Владимир Константинов
vladimir.konstantinov@ru.pwc.com
Дэвид Джон
Управляющий партнер службы
налоговых и юридических услуг в
странах Центральной и Восточной
Европы
david.с.john@ru.pwc.com
Услуги по развитию
налоговой функции,
подготовке налоговой и
бухгалтерской отчетности
и ведению учета
Услуги по налогообложению
в области слияний и
поглощений


Екатерина Коропова
ekaterina.koropova@ru.pwc.com
Энрика Шевченко
enrika.schevchenko@ru.pwc.com

Кирилл Никитин
kirill.nikitin@ru.pwc.com

Галина Науменко
galina.naumenko@ru.pwc.com
Ирина Мартакова
irina.martakova@ru.pwc.com

Екатерина Рябова
ekaterina.ryabova@ru.pwc.com

Услуги по управлению
персоналом и
налогообложению
физических лиц
Наталия Козлова
natalia.kozlova@ru.pwc.com

Юридические услуги

Наталья Щербакова (Санкт-
Петербург)
natalia.sherbakova@ru.pwc.com

Яна Золоева
Руководитель юридической
практики
yana.zoloeva@ru.pwc.com

Карина Худенко
karina.khudenko@ru.pwc.com
Услуги предприятиям в
области связи,
информационных
технологий и СМИ

Максим Кандыба
maxim.kandyba@ru.pwc.com
Услуги в области
трансфертного
ценообразования


Наталья Возианова
natalia.vozianova@ru.pwc.com


Андрей Колчин
andrey.kolchin@ru.pwc.com
Услуги частным компаниям


Светлана Стройкова
svetlana.stroykova@ru.pwc.com
Алина Лаврентьева
alina.lavrentieva@ru.pwc.com



©
2016 Все права защищены. Под "PwC" и “PricewaterhouseCoopers” понимается ООО «ПрайсвотерхаусКуперс
Консультирование»
, в зависимости от контекста, другие фирмы, входящие в глобальную сеть компаний
PricewaterhouseCoopers International Limited, каждая из которых является самостоятельным юридическим лицом.
Информация
, содержащаяся в бюллетене, не является профессиональной консультацией. PwC не несет ответственности за ущерб
, причиненный каким-либо лицам, если их действия/бездействие стали результатом прочтения данного бюллетеня. По всем конкретным вопросам рекомендуем Вам обращаться к специалисту PwC по соответствующему направлению.


Поделитесь с Вашими друзьями:


База данных защищена авторским правом ©nethash.ru 2017
обратиться к администрации

войти | регистрация
    Главная страница


загрузить материал